《企业会计准则--借款费用》(以下简称准则)与《企业所得税税前扣除办法》(以下简称办法)一致将借款费用定义为:企业因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用,以及因外币借款而发生的汇兑差额.但由于会计与税法的目的及所遵循的原则不同,在费用归属上必然存在着较大差异.
会计与税法对借款费用处理的差异

《准则》规定,为购置固定资产或建造过程中专门借入的款项而发生的借款费用,在符合规定条件(同时符合下列三个条件①资本化支出已经发生;②借款费用已经发生;③为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始.)的情况下.予以资本化,计入所购建固定资产的成本.其他的借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额,应当于发生当期确认为费用.

相关税法规定:

(一)纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计